NADPŁATA A PONIESIENIE CIĘŻARU EKONOMICZNEGO PODATKU W POLSKIM PRAWIE PODATKOWYM

Mariusz Popławski

doi:10.21697/zp.2020.20.3.10

Opublikowane: 2020-11-26

Tom 20 Nr 3 (2020)

NADPŁATA A PONIESIENIE CIĘŻARU EKONOMICZNEGO PODATKU W POLSKIM PRAWIE PODATKOWYM

Mariusz Popławski

Zeszyty Prawnicze

Dział: Artykuły

https://doi.org/10.21697/zp.2020.20.3.10

Abstrakt

Podstawowym celem niniejszego opracowania jest przedstawienie mankamentów obecnych przepisów dotyczących nadpłaty w prawie podatkowym wynikających z braku jednoznacznego uregulowania sytuacji, gdy nadpłata powstaje u podatnika, który nie ponosi jednak ciężaru ekonomicznego podatku. Oprócz tego przedmiotem artykułu jest również wskazanie kierunków zmian legislacyjnych, które mogłyby eliminować te mankamenty. Z niniejszego opracowania wynika, że na gruncie obecnych przepisów ordynacji podatkowej brak jest jednoznacznej regulacji, która jednoznacznie rozstrzyga, czy podatnik, u którego powstanie nadpłata (zapłaci podatek nienależnie lub uiści go w wysokości wyższej od należnej), powinien móc odzyskać tę kwotę jako nadpłatę w przypadku, gdy podmiot ten nie poniósł ciężaru ekonomicznego danego podatku. Zasadne jest zatem wprowadzenie rozwiązań legislacyjnych, które wyeliminują ów mankament. Wprowadzane rozwiązania powinny skutkować tym, że nadpłata nie powinna być zwracana podatnikowi, który nie poniósł ciężaru ekonomicznego podatku. Kształtując przepisy dotyczące nadpłaty w aspekcie ciężaru ekonomicznego podatku, z pewnością pomocne będą propozycje legislacyjne przygotowane w ramach tzw. nowej ordynacji podatkowej przez Komisję Kodyfikacyjną Ogólnego Prawa Podatkowego.

Słowa kluczowe:

nadpłata; ciężar ekonomiczny podatku; bezpodstawne wzbogacenie; prawo podatkowe; ordynacja podatkowa.

Pobierz pliki

PDF

Zasady cytowania

Popławski, M. (2020). NADPŁATA A PONIESIENIE CIĘŻARU EKONOMICZNEGO PODATKU W POLSKIM PRAWIE PODATKOWYM. Zeszyty Prawnicze, 20(3), 265–283. https://doi.org/10.21697/zp.2020.20.3.10

Cited by / Share

Bibliografia

Atkinson A. & Stiglitz J., Lectures on Public Economics, McGraw-Hill 1980.
Google Scholar

Borowski G., Jak rozumieć nadpłatę w podatku akcyzowym?, «Glosa» 4/2011, s. 14-17.
Google Scholar

Brzeziński B., Glosa do postanowienia NSA z dnia 3 02 2011 r , I GSK 262/10, «Przegląd Orzecznictwa Podatkowego» 3/2011, s. 15-18.
Google Scholar

Buchanan J.M., Public Finance in Democratic Process: Fiscal Institutions and Individual Choice, The Chapel Hill 1967.
Google Scholar

Duncan B., The Incidence of Income Taxes, London 1965.
Google Scholar

Dzwonkowski H., Komentarz do art. 72, [w:] Ordynacja podatkowa, red. H. Dzwonkowski, Warszawa 2006, s. 182-195.
Google Scholar

Etel L., Komentarz do art. 72, [w:] C. Kosikowski i in., Ordynacja podatkowa Komentarz, Warszawa 2013, s. 210-219.
Google Scholar

Etel L. i in., Nowa Ordynacja podatkowa: z prac Komisji Kodyfikacyjnej Ogólnego Prawa Podatkowego, Białystok 2017, s. 282-313.
Google Scholar

Filipczyk H., Nadpłata w podatku akcyzowym od energii elektrycznej zapłaconym przez producenta – stan po uchwale, « Prawo i Podatki» 3/2012, s. 15-18.
Google Scholar

Gruszczyński B., Komentarz do art 72, [w:] S. Babiarz i in., Ordynacja podatkowa Komentarz, Warszawa 2006, s. 197-206.
Google Scholar

Harberger A., The incidence of the Corporation Income tax revisited, «National Tax Journal» 2/2008, s. 303-312.
Google Scholar

Ignasiak M., Nadpłata podatku – tryb i termin jej zwrotu, «Przegląd Podatkowy» 5/2006, s. 42-48.
Google Scholar

Kiełbowski M., Zwrot nienależnie pobranej akcyzy Glosa do uchwały NSA z dnia 13 07 2009 r. , I FPS 4/09, «Przegląd Podatkowy» 5/2010, s. 48-53.
Google Scholar

Kłoskowski K., Ciężar ekonomiczny podatku jako przesłanka zwrotu nadpłaty w podatku akcyzowym, «Doradztwo Podatkowe» 4/2008, s. 28-31.
Google Scholar

Krzywoń A., Konstytucyjne aspekty nadpłaty podatkowej, « Przegląd Legislacyjny» 4/2010, s. 87-93.
Google Scholar

Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Glosa do wyroku WSA w Gliwicach z dnia 9 01 2008 r. , III SA/Gl844/07, «Przegląd Orzecznictwa Podatkowego» 6/2008, s. 919-222.
Google Scholar

Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Zwrot nadpłaty podatku konsumpcyjnego pobranego niezgodnie z prawem wspólnotowym w orzecznictwie sądów polskich i Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, «Przegląd Orzecznictwa Podatkowego» 3/2009, s. 197-208.
Google Scholar

Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Czy nadpłatę trzeba podatnikowi zwrócić? Glosa do uchwały NSA z 22 06 2011 r. , I GSP 1/11, «Przegląd Podatkowy» 10/2011, s. 47-53.
Google Scholar

Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Zwrot nadpłaty na skutek niezgodności prawa polskiego z prawem unijnym, [w:] B. Brzeziński, Wykładnia i stosowanie prawa podatkowego Węzłowe problemy, Warszawa 2013, s. 105-118.
Google Scholar

Lewandowska E., Uniwersalizm instytucji bezpodstawnego wzbogacenia a nienależne świadczenie na rzecz organu podatkowego, «Studia Prawnoustrojowe» 28/2015, s. 201-213.
Google Scholar

Łętowska E., Zwrot nadpłaconej akcyzy, czyli między zasadą eﬀet utile i redukcjonalizmem interpretacyjnym sądów krajowych (cz I), «Europejski Przegląd Sądowy» 12/2011, s. 4-10.
Google Scholar

Łętowska E., Zwrot nadpłaconej akcyzy, czyli między zasadą eﬀet utile i redukcjonalizmem interpretacyjnym sądów krajowych (cz II), «Europejski Przegląd Sądowy» 1/2012, s. 4-7.
Google Scholar

Morone A., Morone P., Nemore F., Tax Incidence, behavioral Economics and Laboratory Experiments, «A Review of Literature» 6/2016, s. 103-124.
Google Scholar

Musgrave R., Krzyżaniak M., The Shifing of the Corporation Income Tax, Baltimore 1963.
Google Scholar

Olesińska A., Stwierdzenie nadpłaty a zwrot nadpłaty podatku akcyzowego (pytania prawne skierowane na tle pytania prawnego skierowanego do TK), «Przegląd Orzecznictwa Podatkowego» 6/2010, s. 523-529.
Google Scholar

Pachnik K., Glosa do uchwały NSA z dnia 22 06 2011 r , I GSP 1/11, «Lex/el.» 2011.
Google Scholar

Popławski M., Uprawnienia podatkowe Procedura dochodzenia należności podatkowych od Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego, Warszawa 2014.
Google Scholar

Popławski M., Procedura dochodzenia należności podatkowych od Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego, Warszawa 2014.
Google Scholar

Projekt ustawy ordynacja podatkowa wraz z uzasadnieniem, http://orka.sejm. gov.pl/Druki8ka.nsf/Projekty/8-020-1338-2019/$fle/8-020-1338-2019.pdf (dostęp 2 stycznia 2020 r.).
Google Scholar

Sarna A., Powstanie nadpłaty wynikającej z orzeczenia ETS, «Prawo i Podatki» 5/2010, s. 12-15.
Google Scholar

Ślifirczyk M., Instytucja nadpłaty podatku w świetle uchwały NSA z 22 06 2011 r. , «Jurysdykacja Podatkowa» 5/2011, s. 5-18.
Google Scholar

Ślifirczyk M., Nadpłata podatku, Kraków 2005.
Google Scholar

Ślifirczyk M., Zarzut przerzucenia przez podatnika ciężaru nienależnego podatku na inne podmioty jako ograniczenie prawa do zwrotu nadpłaty w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego, [w:] Konstytucyjne uwarunkowania tworzenia i stosowania prawa finansowego i podatkowego Konstytucyjne uwarunkowania tworzenia i stosowania prawa finansowego i podatkowego, red. P.J. Lewkowicz, J. Stankiewicz, Białystok 2010, s. 465-473
Google Scholar

Ślifirczyk M., Orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości Zarzut przerzucenia ciężaru nienależnego podatku jako ograniczenie prawa do otrzymania zwrotu nadpłaty podatku, [w:] ‘Ius fiscale’ Studia z Dziedziny Prawa Finansowego Księga Pamiątkowa Dedykowana Profesorowi Marianowi Weralskiemu, red. H. Litwińczuk, Warszawa 2012, s. 247-259.
Google Scholar

Wildowicz-Giegiel A., Wyszkowski A., Ekonomiczne aspekty bezpodstawnego wzbogacenia a nadpłata, [w:] M. Popławski (kierownik), Wniosek o finansowanie projektu badawczego z zakresu badań podstawowych – OPUS, pt. Nadpłata a bezpodstawne wzbogacenie w polskim prawie podatkowym, Nr 393607.
Google Scholar